論文Articles
『企業会計』2022，74巻10号，97－108頁 Accounting，Volume 74, Issue 10, October 2022, Pages 97-108
DOI:https://doi.org/10.34615/acc-pr.2
Published online September 2，2022
© CHUOKEIZAI-SHA,INC 2022
リースの会計認識と所有権の経済理論
荒田 映子*
* 慶應義塾大学教授
eikoara@fbc.keio.ac.jp
《要 旨》
本稿では，リースの会計基準がオンバランスする範囲を拡大させてきた経緯とその論拠を検討することで，そこに貫かれている会計認識を支える基本的思考を確認した。と同時に，新基準がオンバランスの規準として着目する「特定された資産の使用を支配する権利」と，所有権の経済理論（Hart, 1995）にいう残余コントロール権との親和性に焦点をあてることで，オンバランスの根拠となる取引の「経済的実質」が，旧基準のように契約の解釈に委ねられるのでなく，資産の使用に関する意思決定権の帰属をめぐる契約上の定めに則したものへと変化しており，オフバランスを目的とした契約構築が，理論上当事者に損失をもたらす結果になっておのずから回避されることを示した。
《キーワード》
リース，認識，特定された資産の使用を支配する権利，残余コントロール権
Analysis of the Recognition of Leases by Property Rights Approach
Eiko Arata*
* Professor, Keio University
eikoara@fbc.keio.ac.jp
《Abstract》
This paper confirms that the new lease accounting standards by IASB and FASB set the criterion of recognition leases as "transfer of the right to control the use of an identified asset" and this criterion is consistent with the conventional accounting recognition. We noted that this right is close to the residual control rights in the property rights approach by Hart（1995）and showed that the "economic substance" which is the basis of recognition on balance sheets has changed from one that depends on the interpretation of the contract to one that is following the contractual provisions regarding the attribution of decision-making rights. We also confirmed that the new standard is unlikely to be subject to financial engineering activities.
《Keywords》
Lease, Recognition, The right to control the use of an identified asset, The residual control rights
投稿受理日（Received）：2021／４／19
掲載許可日（Accepted）：2022／６／９
責任編集者：福井 義高
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